汹涌的波涛未来

主题:财富善意一般公认会计原则 页数:5(1926字) 发表:2014年5月1日
TrueBlood Case – Rough Waters Ahead
1.应如何平滑航程的管理进行了游轮的可恢复性测试截至2010年12月31日?在解决这个问题时,请考虑:确认、确认和计量待持有和使用的长期资产(组)的减值所需步骤如下:

步骤1:减值指标- FASB ASC 360-10-35-21
当事件或环境变化表明其账面价值可能无法恢复时,应测试长期资产(资产组)的可恢复性。

在这种情况下,是因为海盗在该地区的存在增加中一帆风顺游轮,该游轮的经营业绩已经显著下降,这直接促成了其整体公允价值下降形成的损伤的可能性。

步骤2:测试可恢复性
如果存在指标,通过比较有关资产(组)的估计未贴现未来现金流和其账面价值来进行可恢复性检验。

在这种情况下,$ 230万<$ 4.0million

步骤3:减值的测量
如果在可回收性检验中使用的未贴现现金流量小于该长期资产(组)的账面价值,则确定该长期资产(组)的公允价值,并在该长期资产(组)的账面价值超过其公允价值时确认减值损失。

•应当包括什么资产和负债的“资产组”,在由ASC 360-10执行的可恢复性测试的目的界定?FASB ASC 360-10-35-23
为确认和计量减值损失,应当将长期资产或资产与其他可辨认现金流量在很大程度上独立于其他资产和负债的可辨认现金流量最低的其他资产和负债归类。但是,如果因应用此子主题而产生减值损失,则根据第360-10-35-28段,仅应减少长期资产或本集团资产的账面价值。ASC第360-10-35-27段指出,在测试资产的可恢复性之前,应调整长期债务。- 游轮(帐面净值) 460万美元加上净营运资本 $ 0.1万

470万美元
(注:不包括40万美元的无追索权债务)
•多个操作场景应该如何影响可恢复性测试?FASB ASC 360-10-35-30
“…但是,如果正在考虑收回长期资产(资产组)账面价值的替代行动方案,或者估计了与可能行动方案相关的未来可能现金流的范围,则应考虑这些可能结果的可能性。概率加权方法在考虑这些可能结果的可能性时可能有用。”

选项A:5.0毫米×10% =40万
方案B: 6.0毫米x 20% =120万年
选项C:1.0毫米×70% =70万
=230万
在这个例子中,230万美元< 40万美元。将出现减值损失。•潜在的止赎和债务的消失对用于进行可收回性测试的现金流有什么影响?2.3.1.1节

然而,在少数情况下,如果识别现金的最低水平流包括现金与债务本金支付相关流量,这是不实际的,以消除那些现金流量(这将是更可能发生的资产组为一个企业或报告单位发生), then the debt should be included in the asset group (i.e., netted with the carrying amounts of the assets of the group) so as to maintain an appropriate comparison. This basis adjustment provides the same result as if the debt principal payments have been excluded (e.g., debt with a carrying value of $100 would have undiscounted cash flows of $100). Option C which suggests...
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